财务管理:第十一章 财务成本控制

         财务成本控制（上）

        正如我们居家过日子要进行理财一样，企业也要进行理财，而财务控制和成本控制正是企业理财中两个很重要的内容。

        因为财务控制和成本控制是内部控制的一部分，所以在总结财务控制和成本控制之前，我们有必要先来了解一下内部控制，内部控制可以从以下几个方面来了解：
       
        一、目标：1.企业战略；2.经营的效率和效果；3.财务会计报告及管理信息的真实可靠；4.资产的安全完整；5.遵循国家法律法规和有关监管要求。
       
        二、基本要素：

              1.内部环境：（1）治理结构；（2）组织机构设置与权责分配；（3）企业文化；（4）人力资源政策；（5）内部审计机制；（6）反舞弊机制。
              2.风险评估：（1）目标设定；（2）风险评估；（3）风险分析；（4）风险应对。
              3.控制措施：（1）职责分工控制；（2）授权控制；（3）审核批准控制；（4）预算控制；（5）财产保护控制；（6）会计系统控制；（7）内部报告控制；（8）经济活动分析控制；（9）绩效考评控制；（10）信息技术控制。
              4.信息与沟通：（1）信息的收集机制；（2）企业内部与企业外部有关方面的沟通机制。
              5.监督检查：（1）持续性监督检查；（2）专项监督检查；（3）提交检查报告；（4）提出有针对性的改进措施。

        三、制度设计的原则：1.合法性原则；2.全面性原则；3.重要性原则；4.有效性原则；5.制衡性原则；6.合理性原则；7.适应性原则；8.成本效益原则。

        四、一般方法：1.职责分工控制；2.授权控制；3.审核批准控制；4.预算控制；5.财产保护控制；6.会计系统控制；7.内部报告控制；8.经济活动分析控制；9.绩效考评控制；10.信息技术控制。

        财务预算编制出来之后，是需要落实的，而财务控制就是这样一个过程：按照一定的程序和方式确保企业及其内部机构和人员全面落实、实现财务预算的过程。财务控制的主要方法就是责任中心财务控制。责任中心财务控制包括成本中心财务控制、利润中心财务控制、投资中心财务控制。这三大中心都有自己的考核指标，分别如下：
            成本中心：
                1.成本（费用）变动额=实际责任成本（费用）－实际业务量的预算成本（费用）、
                2.成本（费用）变动率=成本（费用）变动额/实际业务量的预算成本（费用）
            利润中心：
                1.边际贡献总额=销售收入总额－可控成本总额（变动成本总额）
                2.利润中心负责人可控利润总额=边际贡献－负责人可控固定成本
                3.利润中心可控利润总额=负责人可控利润总额－负责人不可控固定成本
            投资中心：
                1.投资利润率=利润/投资额