财政部1995年颁布的《合并会计报表暂行规定》以及中国证监会1999年发布的《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第二号<年度报告的内容与格式>》（199年修订稿），针对我国的实际情况，对合并会计报表编制的要求、方法和信息披露进行了比较详细的规定，有较强的可操作性，但对一些重要事项却未做出原则性的规定，致使合并会计报表的编制缺乏操作依据，影响了合并会计报表的信息质量，亟待加以规范。